一、单项选择题
1、与增量预算法相比，下列关于零基预算法的表述中，错误的是()
A.增强预算透明度，更有利于进行预算控制
B.不以以往期间的费用项目和实际发生的金额为基础
C.不以历史期的经济活动为基础
D.不适用于不经常发生的预算项目
【正确答案】D
【参考解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项自
2、下列各项中不应计入委托加工物资成本的是()
A.支付的收回后以不高于受托方的计税价格出售的委托加工物资的消费税
B.发给受托单位加工的物资实际成本
C.支付的加工费和往返运杂费
D.支付的收回后连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
【正确答案】D
【参考解析】选项D，收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税，记入“应交税费--应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。
3.下列各项中，不属于存货核算范围的是( )。
A.待销售的残次品
B.在库的为外单位待修的代修品
C.在库的为外单位提供材料的待制品
D.收回已销售的霉烂变质商品
【答案】D
【解析】存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认:(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业:(2)该存货的成本能够可靠地计量。
4.甲公司只产销一种产品，其2024年的利润总额为120万，实际销售量为40万件，产品单位边际贡献为5元，甲公司2024年的盈亏临界作业率为( )。
A.13%
B.40%
C.60%
D.50%
【答案】B
【解析】利润=销售量x单位边际贡献-固定成本，固定成本=120-40x5=80(万元):盈亏临界点销
售量=固定成本/单位边际贡献=80/5=16(万件);盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/实际销售量=16/40=40%。
5.资本市场有甲、乙两种股票，甲股票的必要收益率为12%，乙股票的风险收益率为甲的1.2倍。假设无风险收益率为5%，乙的系统风险系数为1.4，根据资本资产资产定价模型，乙股票的市场风险溢酬为( )。
A.6%
B.8.4%
C.5%
D.13.4%
【答案】A
【解析】必要收益率=无风险收益率+风险收益率，甲股票的风险收益率=12%-5%=7%:乙股票的市场风险溢酬=7%x1.2/1.4=6%。
6.根据《企业会计准则第21号-租赁》规定，下列项目不直接影响使用权成本的是( )。
A.出租人给予的租赁激励
B.承租人将承租资产恢复至租赁合同约定状态预计发生的支出
C.承租人发生的初始直接费用
D.承租人资产的公允价值
【答案】D
【解析】使用权资产成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额;(选项A)(3)承租人发生的初始直接费用。(选项C)(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢
复至租赁条款约定状态预计将发生的成本(选项B)。
7.甲公司取得银行借500万元，期限1年，年利率6%，下列关于甲该笔借款在不同信用条件下借款成本的表述中错误的是( )。
A.在贴现付息的情况下，该笔借款的实际利率为6.38%
B.在加息法付息(分12个月等额还本息)的情况下，该借款实际利率为12%
C.若银行要求保留该借款15%的补偿性余额的情况下，该借款实际利率为6.9%
D.在收款法付息的情况下，该借款实际利率为6%
【答案】C
【解析】若银行要求保留该借款15%的补偿性余额，该笔借款的实际利率=6%/(1-15%)=7.06%。
8.在估计投资方案现金流时，不需要考虑的是( )。
A.该方案对公司运营资金变化的影响
B.该方案对公司现有竞争性项目销售额的影响
C.与该方案相关的增量现金流量
D.与该方案相关的过去成本，账面成本和沉没成本
【答案】D
【解析】与此相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成本是非相关成本。例如，沉没成本、过去成本、账面成本等往往是非相关成本。
9.甲公司是小规模纳税人，符合小微企业免征增值税条件，会计核算适用会计准则。2025年1月开具电子发票，票面金额10000元，税额100元。以下说法，正确的是( )。
A.确认销售收入10100元
B.增值税100元计入应交税费--应交增值税
C.增值税100元计入应交税费--未交增值税
D.增值税100元计入其他收益
【答案】D
【解析】小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税 费，在达到增值税政策规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转人“其他收益”科目。
10.下列不属于清算损益表列示的是( )。
A.破产费用
B.资产处置净收益
C.所得税费用
D.清算净值
【答案】D
【解析】清算损益表反映破产企业在破产清算期间发生的各项收益、费用。清算损益表至少应当单独列示反映下列信息的项目:资产处置净收益(损失)、债务清偿净收益(损失)、破产资产和负债净净值变动净收益(损失)、破产费用、共益债务支出、所得税费用等。
11.破产企业在破产清算期间对破产清算资产的会计处理正确的是( )。
A.应以公允价值计量收回的破产资产
B.应将处置资产缴纳的增值税计入清算费用
C.应以破产资产在年末的可变现净值进行后续计量
D.应以破产资产清算净值进行初始计量
【答案】D
【解析】选项A，破产企业因盘盈、追回等方式在破产潜算期间取得的资产，应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始确认计量。选项B，应将处置资产缴纳的增值税计入“应交税费”。选项C，破产企业在破产清算期间的资产，应当按照破产资产清算净值进行后续计量，负债按 照破产债务清偿价值进行后续计量。破产企业应当按照破产报表日的破产资产清算净值 和破产债务清偿价值对资产和负债的账面价值分别进行调整，差额计入清算损益。
12.甲公司产销某种服装，2024年度发生利息费用200万元，全年的固定性经营成本184万元，净利润720万元，适用的企业所得税税率25%。假设2025年度产销量增长10%，其他条件保持不变，则甲公司每股收益增长率是( )。
A.11.59%
B.10.00%
C.12.08%
D.14.00%
【答案】D
【解析】利润总额=720/(1-25%)=960(万元)，息税前利润=960+200=1160(万元)，边际贡献=1160+184=1344(万元)，总杠杆系数=基期边际贡献/基期利润总额-1344/960=1.4。总杠杆系数=普通股每股收益变动率/产销量变动率，因此每股收益增长率=1.4x10%=14%。
13.2024年12月31日，甲公司的资产项目包括现金300万元、应收账款1000万元存货1200万元以及固定资产2000万元;负债项目包括短期借款80万元、短期融资券120万元、应付账款100万元以及应付票据400万元。2024年度实现销售收入5000万元，销售净利润率6%，利润留存率60%。假设2025年度销售增长率为20%，甲公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资，则甲公司基于销售百分比法预测2025年度需从外部筹集的资金量是( )万元。
A.228
B.184
C.220
D.584
【答案】B
【解析】敏感资产的金额=300+1000+1200=2500(万元)，敏感负债的金额=100+400=500(万元)2025年度需从外部筹集的资金量=(2500-500)x20%-5000x(1+20%)x6%x60%=184(万元)。
14.甲公司拟投资4000万元购置一条生产线，建设期为0，使用年限为5年，预计净残值率为0，按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。投产后预计每年给公司带来销售收入2000万元，每年付现成本600万元。投产期需垫付营运资金200万元，并将于经营期满时一次性收回。假设适用的企业所得税税率为25%，该项投资的基准折现率为6%，则甲公司该生产
线年金净流量是( )万元。[已知(P/A,6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473]
A.288.42
B.298.42
C.335.90
D.252.94
【答案】A
【解析】该设备的年折旧额=4000/5=800(万元)，经营期每年的现金净流量=(2000-600)x(1-25%)+800x25%=1250(万元)。净现值=1250x(P/A,6%，5)+200x(P/F，6%，5)-(4000+200)=1250x4.2124+200x0.7473-4200=1214.96(万元)，年金净流量=1214.96/(P/A，6%，5)=1214.96/4.2124≈288.42(万元)。
15.甲公司2024年度实现销售收入5400万元，边际贡献率40%，确定的信用条件为“1/10，n/30”。其中，占销售收入的40%的客户选择10天内付款，没有享受现金折扣的客户中80%在信用期内付款，其余的客户平均逾期20天。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算，则甲公司2024年度应收账款的机会成本是( )万元。
A.14.64
B.18.72
C.21.96
D.12.48
【答案】C
【解析】应收账款的平均收现期=40%x10+60%x[80%x30+(1-80%)x(30+20)]=24.4(天)，应收账款的机会成本=5400/360x24.4x(1-40%)x10%=21.96(万元)。
16.甲公司2024年2月20日赊销一批商品给乙公司，价税合计金额为30万元。6月20日经双方协商，甲公司同意减免乙公司该债务1万元，余款用银行存款立即付清。甲公司对该债权合计已提6万元坏账准备，则甲公司对该债务重组确认的投资损益是( )万元。
A.1
B.7
C.5
D.6
【答案】C
【解析】甲公司应确认的投资损益=(30-1)-(30-6)=5(万元)。
借:银行存款 (30-1)29
坏账准备 6
贷:应收账款 30
投资收益 5
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二、税务师考试成绩认定
1、根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。
2、中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。
3、考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
三、税务师职业资格证书申领
1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。
2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)
3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。
4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。