2023年注册税务师考试涉税服务实务真题考点：综合题

2023年税务师《涉税服务实务》考试已结束，本文根据考生回忆整理了2023年税务师涉税服务相关法律真题考点，本文分享综合题考点，预祝考生取得好成绩。

《涉税服务实务》真题涉及考点：

综合题

1、(1)从境内采购食品全部销售，不能及时取得发票，A先支付60%的货款，待开出发票后，再付40%尾款。对企业所得税预缴和汇算清缴有什么影响?

(2)向购货方支付销售返还款增值税如何处理?扣减的销售返还款是否作进项税转出?

(3)委托网红直播带货，由A开具发票，网红按2%收取服务费，支付网红费用，若取得专票，能否抵扣进项税?能否在企税前扣除?

(4)以前年度一批食品滞销，已计提了4Q%存货跌价准备，并进行企业所得税的调增; 5月该批食品过期，作报损处理。报损食品的增值税是否需要转出，企业所得税纳税调整，会计处理。

(5)向银行支付的贷款利息、与贷款相关的投融资顾问费、保函开具手续费、信用承兑费、询证函手续费、银行汇票手续费。哪些项目可以从银行取得专票并抵扣?

2、(1)销售自己使用过的设备(该设备于2018年5月购进、取得了增值税专用发票)，会计核算时将增值税计入"简易计税”(不正确，应计入"销项税额" ,需要写出调整分录)

(2)销售下脚料和残次品，未开具发票，会计核算时末核算增值税(不正确，应核算"销项税额，需要写出调整分录)

(3)发生业务招待费，分别计入"管理费用”和"销售费用”，是否可以在第3季度预缴企业所得税时填报。

(4) 发生研发费用(其他相关费用未超过总数的10%)， 企业选择在第3季度预缴企业所得税时加计扣除。

(5)购进测试仪器如果选择最优的加速折旧优惠，填写《企业所得税月(季) 预缴申报表》。

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2023年税务师《涉税服务实务》考试真题答案11月19日下午场：

提示：本试题根据考生回忆整理，仅供参考

一、单项选择题

1、2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12万元，(于签订协议当月一次性支付。(赵某当月无其他应税行为。下列关于该租赁免税的说法，正确的是( ) 。

A.免缴房产税

B.免缴增值税

C.免缴印花税

D.免缴个人所得税

【答案】B

【解析】本题考核“小规模纳税人免征增值税税收优惠”知识点。其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

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23年税务师考试成绩认定

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2022年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录“报名系统”查询考试成绩，打印成绩单。

3.考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

4.根据有关文件，因疫情影响无法参加2022年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年。